欧盟碳排放交易体系下，企业如何计算CBAM证书费用

一、准备工作

企业在计算CBAM证书费用之前，需要做好一系列准备工作：

1. 注册和开户：企业需要在欧盟CBAM管理系统中注册，并开设一个独立的账户。这个账户用于记录所有的CBAM证书交易和碳排放数据申报。

2. 了解相关法规：熟悉CBAM的相关法规和实施细则，特别是有关碳排放报告和费用清缴的具体要求。欧盟委员会提供的手册、网络研讨会和电子学习材料都是很好的资源。

   
   

二、步骤分解

计算CBAM证书费用的过程分为几个关键步骤：

1. 确定碳排放量

• 直接排放：企业需要测量和记录进口产品的直接碳排放量。例如，钢铁和铝产品的生产过程会产生大量的直接排放。

  
  

• 间接排放：一些产品如电力的碳排放既包括直接排放，也包括间接排放（如外购电力使用的碳排放）。间接排放通常通过默认值计算。

  
  

• 前驱物：某些产品的前驱物（如生铁是粗钢的前驱物）也会涉及到碳排放，这些都需要根据CBAM规定进行测量和记录。

  
  

1. 计算碳排放总量

企业需要将直接排放和间接排放的数据汇总起来，计算出总的碳排放量。这一数据将是后续购买CBAM证书的基础。

1. 确定CBAM证书价格

CBAM证书的价格依据EU ETS每周拍卖的平均价格决定。具体步骤如下：

• 每周平均价：CBAM证书的价格是根据前一周EU ETS拍卖的二氧化碳配额平均价格计算的。

  
  

• 价格区间：2023年欧盟ETS每吨二氧化碳的价格大约在80至100欧元之间。

  
  

1. 计算CBAM费用

计算公式如下：

$\text{CBAM费用}=(\text{产品碳排放量}-\text{欧盟同类产品的免费配额})\times (\text{欧盟碳交易价格}-\text{出口国已经支付的产品碳价格})$CBAM费用=(产品碳排放量−欧盟同类产品的免费配额)×(欧盟碳交易价格−出口国已经支付的产品碳价格)

• 调整税基：考虑到欧盟内部企业享有一定的免费配额，进口产品的碳排放量需要减去相应的免费配额。
• 费用减免：如果进口产品在生产国已经支付过碳排放成本，那么这笔费用可以在计算CBAM费用时进行减免。

1. 购买CBAM证书

企业需要根据计算出来的碳排放总量，购买等量的CBAM证书。具体操作如下：

• 每年清缴：企业需要在每年5月31日之前，向主管机关提交与上一年度隐含碳排放量相等的CBAM证书数量。
• 季度末检查：授权申报人需要确保每个季度末其CBAM登记账户上的CBAM证书数量不低于该年度进口货物隐含碳排放量的80%。

1. 年度结算

企业在每年5月31日之前，需要完成上一年度的碳排放清缴。具体步骤如下：

• 提交CBAM证书：企业需要提交与上年度碳排放量相等的CBAM证书。
• 回购多余证书：未使用的CBAM证书可以申请回购，回购价格为企业购买时的原价，回购数量不超过上一年度购买总量的10%。
• 未清缴的罚则：未能按时提交足够的CBAM证书，企业将会面临罚款，罚款金额为未清缴证书数量乘以上一年度CBAM证书平均价格的三倍。

三、错误处理指南

1. 数据不足或错误

• 如果在2024年7月31日之前缺少实际排放数据，可以使用欧盟设定的预设值进行估算，但不能超过总排放量的20%。
• 发现数据错误及时修正，并咨询CBAM执行机构的专业意见。

1. 错过申报时间

• 若错过申报时间，立即进行补报，并支付滞纳金和罚款，以避免更严重的法律后果。

1. 未缴或少缴CBAM费用

• 根据法规，未缴或少缴CBAM费用，企业将面临罚款，罚款金额为未缴证书数量乘以上一年度CBAM证书平均价格的三倍。

四、案例分析

假设一家钢铁厂在2023年产生了1000吨的碳排放，其中200吨获得了欧盟免费配额，欧盟碳交易价格为90欧元/吨，而在生产国已经支付了10欧元/吨的碳排放费用。

1. 计算调整后的碳排放量

$1000\text{吨}-200\text{吨}=800\text{吨}$1000吨−200吨=800吨

1. 计算CBAM费用

$800\text{吨}\times (90\text{欧元}-10\text{欧元})=800\text{吨}\times 80\text{欧元}=64000\text{欧元}$800吨×(90欧元−10欧元)=800吨×80欧元=64000欧元

这家钢铁厂需要支付64000欧元的CBAM费用，购买相应数量的CBAM证书。

通过以上步骤，企业可以有效地计算和清缴CBAM证书费用，确保符合欧盟碳边境调节机制的要求。