1. 核心概念与准备工作

在深入了解具体的申报操作之前，必须掌握CBAM的基本框架、关键角色和必备的准备工作。这不仅是合规的基础，也是确保申报流程顺畅、避免罚款的关键。

1.1. 理解CBAM申报主体与时间线

CBAM的合规义务主要落在欧盟进口商或其指定的间接海关代表身上，他们被称为“授权申报人”（Authorised CBAM Declarant）。非欧盟的生产商虽然不直接向欧盟提交报告，但其提供的碳排放数据是申报的核心依据。

CBAM的实施分为两个主要阶段，每个阶段的合规要求有所不同：

• 过渡期 (2023年10月1日 - 2025年12月31日)：此阶段的核心是报告义务。进口商需每季度提交一份CBAM报告，披露进口产品的数量、原产国、直接和间接隐含排放量，以及在原产国已支付的碳价。此阶段无需购买CBAM证书，但报告不准确或逾期将面临每吨未报告排放10至50欧元的罚款。
• 正式期 (自2026年1月1日起)：此阶段将引入财务义务。申报方式由季度报告转为年度申报。进口商必须购买并清缴与进口产品隐含排放量相等的CBAM证书。证书价格与欧盟排放交易体系（EU ETS）的碳价挂钩。同时，EU ETS中的免费配额将从2026年起逐步取消，至2034年完全取消，CBAM的覆盖范围将相应扩大。

1.2. 申报前置条件：账户注册与授权

无论是进口商还是非欧盟生产商，参与CBAM申报流程都需要访问欧盟的官方数字平台。整个系统由多个相互关联的门户和模块组成。

对于非欧盟生产商（设施运营商）

从2025年1月起，欧盟推出了“第三国设施运营商注册模块”（O3CI）。生产商可以通过该平台，将经过验证的设施和排放数据直接上传至一个安全的中央数据库。这极大地简化了数据共享流程，生产商无需再向每个欧盟客户单独发送数据。注册O3CI需要两个关键步骤：

1. 创建EU Login账户：使用公司邮箱在欧盟官方网站注册，并设置双因素认证（如EU Login手机应用）。
2. 提交访问请求：登录后，通过“Onboarding Wizard”填写公司信息、用户角色，并上传包含公司注册证明、法人代表授权书和身份证明的PDF文件。

一旦获批，生产商便可管理其设施信息，并授权特定的欧盟进口商（通过其EORI号）访问其排放数据。

对于欧盟进口商（申报人）

进口商主要通过CBAM申报人门户（Declarant Portal）进行操作。该门户是CBAM过渡登记系统（Transitional Registry）的一部分，用于提交季度报告和管理授权。进入正式期后，进口商必须获得“授权CBAM申报人”身份。申请通过门户内的授权管理模块（AMM）提交，申请截止日期为2026年3月31日。获得授权需满足在欧盟设立、无严重税务违规记录、具备财务和合规能力等条件。

1.3. 数据收集：与供应商协作的核心

准确的排放数据是CBAM合规的基石。数据收集的质量直接影响最终的碳成本。欧盟为此提供了官方的《CBAM Communication Template》（Excel格式），作为生产商向进口商传递数据的标准工具。

该模板包含多个子表，要求填写详细信息：

• A_General & A_InstData: 设施基本信息、联系方式、生产的CBAM产品列表。
• B_EmInst: 设施层面的直接排放源，如燃料燃烧和工艺过程排放。
• C_Emissions&Energy: 设施总体的温室气体排放和能源消耗平衡。
• D_Processes: 各生产流程的参数，用于分配直接和间接排放。
• E_PurchPrec: 采购的前体材料（precursors）及其隐含排放。
• Summary_Communication: 自动生成的摘要，用于最终交付给进口商。

数据计算方法：在过渡期内，欧盟允许使用多种计算方法。然而，规则正逐步收紧。根据安永的解读，自2024年7月1日起，对于复杂产品，使用欧盟默认值计算的排放量不得超过总排放量的20%。到2025年，必须全面采用欧盟方法或等效的国家方法。进入2026年正式期后，所有实际排放数据都必须经过经认可的第三方机构核查。

2. 路径一：CBAM申报人门户 (Declarant Portal) UI手动填报

对于进口量不大、涉及供应商较少的企业，通过CBAM申报人门户的用户界面（UI）手动填写报告是一种直观的方式。欧盟委员会发布了详细的《申报人门户用户手册》，指导申报人完成每一步操作。

2.1. 登录与导航

已在各成员国主管机构（NCA）注册的申报人，可通过其EU Login账户访问CBAM申报人门户。门户主界面通常包含以下几个部分：

• Homepage: 显示通知、待办事项等小组件。
• My quarterly reports: 管理和创建季度报告的核心区域。
• Authorisations: 用于申请和管理“授权CBAM申报人”身份。
• Notifications: 查看来自主管机构的通知和请求。
• Account: 设置邮件偏好等账户信息。

2.2. 创建与管理季度报告

在“My quarterly reports”页面，系统会列出所有报告期。在申报截止日期前，对应报告期后会显示“Create”或“Upload”按钮。

1. 创建报告: 点击“Create”按钮，系统将生成一份草稿报告，并分配一个临时的“Draft report ID”。
2. 保存草稿: 在填写过程中，可以随时点击“Save as draft”保存进度。系统会进行初步验证，但允许在提交前修正。
3. 查看与编辑: 已创建的草稿报告会显示在列表中，可以随时进入编辑。

2.3. 详细数据填写：分步解析

一份完整的CBAM报告包含多个层级的数据，从申报人信息到每批货物的具体排放数据。

• 报告头信息 (Header): 包含申报人（Reporting Declarant）、间接代表（如适用）和进口商（Importer）的详细信息，如EORI号、名称、地址等。
• 进口货物 (Goods Imported): 逐一添加进口的CBAM货物。每项货物需填写：
  • 商品编码 (CN Code): 必须是8位数的欧盟CN编码。
  • 原产国: 货物的生产国。
  • 数量: 对钢铁、水泥等是净重（吨），对电力是兆瓦时（MWh）。
  • 生产设施信息: 生产该批货物的具体工厂。
• 排放数据 (Emissions): 这是报告最核心的部分。对于每项货物，需分别填写直接和间接排放。
  • 从O3CI获取数据: 如果供应商已在O3CI注册并授权，申报人可以在此步骤中通过“Search in Third Country Installations registry”功能，选择对应的生产商和设施，系统将自动填充经过验证的排放数据。这是欧盟推荐的高效做法。
  • 手动填写: 如果无法从O3CI获取数据，则需手动输入。申报人需要选择“Determination Type”（确定方法），如“Actual data”（实际数据）或“Estimated values including default values”（估算值，包括默认值）。选择实际数据时，还需进一步指明电力排放因子的来源（如IEA数据、其他公开数据或购电协议）。
• 已付碳价 (Carbon price due): 如果在原产国已为该产品的排放支付了碳税或购买了碳市场配额，可在此处填写相关信息，以便在正式期申请抵扣。
• 补充信息 (Supplementary): 上传支持性文件，如供应商提供的排放报告、计算表、购电协议等。如果无法获取实际数据，必须在此处提供详细理由和证明材料。

2.4. 提交、修正与延迟申报

完成所有数据填写并解决所有验证错误后，点击“Submit”提交报告。系统会分配一个唯一的“Report ID”。

• 修正报告: 在季度结束后的两个月内，申报人可以对已提交的报告进行修正。例如，2025年第一季度（1-3月）的报告，提交截止日为4月30日，修正截止日为5月31日。对于过渡期前两次报告，欧盟给予了更长的修正窗口。
• 延迟申报: 如果错过了申报截止日期，申报人可以通过门户的“Request Delayed Submission”功能向国家主管机构（NCA）申请延迟提交。获批后通常有30天的时间完成申报。

3. 路径二：XML文件批量申报

对于处理大量进口交易和管理众多供应商的企业，手动逐条输入数据效率低下且易出错。XML批量上传提供了一种自动化、可扩展的解决方案。

3.1. XML申报的优势与适用场景

XML（可扩展标记语言）是一种用于标记电子文件使其具有结构性的标记语言，非常适合进行系统间的数据交换。

• 高效率: 可将ERP、海关管理系统或第三方CBAM合规软件中的数据直接导出为XML格式，一次性上传整个季度的报告。
• 准确性: 减少人工录入错误，确保数据与源系统一致。
• 可扩展性: 轻松应对未来更复杂的数据要求和不断增长的业务量。

此路径特别适用于大型进口商、报关行以及使用专业CBAM管理平台的企业。

3.2. 理解XSD与报告结构

为了确保上传的XML文件能被CBAM系统正确解析，欧盟委员会提供了XML Schema Definition (XSD) 文件。XSD文件定义了XML报告必须遵循的语法规则、元素层级、数据类型和约束条件。可以将其理解为填写XML报告的“语法模板”。

主要的XSD文件包括 `QReport_ver23.00.xsd` 和 `stypes.xsd`，它们详细规定了报告中每个数据元素（如`ReportingDeclarant`、`GoodsImported`、`EmbeddedEmissions`等）的结构和格式。欧盟还在官方网站上提供了包含代码列表和字段说明的Excel格式报告结构文件，帮助开发者和技术人员理解并构建正确的XML。

3.3. 生成XML文件：从模板到实践

企业可以通过多种方式生成符合规范的XML文件：

1. 使用官方Excel模板: 欧盟提供了一个Excel模板，用户填写完数据后，可通过宏或外部工具将其转换为XML格式。这是半自动化的首选。
2. 开发内部转换工具: 技术团队可以基于XSD文件，开发脚本或程序，将企业内部系统的数据自动转换为XML格式。
3. 采用第三方SaaS平台: 许多合规软件服务商（如IntegrityNext, CBAMBOO, Coolset等）提供端到端的CBAM解决方案，能自动收集供应商数据、计算排放量，并一键生成可直接上传的XML报告和ZIP压缩包。

3.4. 上传与验证

生成的XML文件需要与所有引用的附件（如PDF格式的支持文件）一起打包成一个ZIP文件。在CBAM申报人门户的“My quarterly reports”页面，选择对应的报告期，点击“Upload”按钮。

上传后，系统会立即对ZIP文件进行验证，检查：

• XML文件是否符合XSD结构。
• 代码是否有效（如国家代码、CN编码）。
• 必填字段是否完整。
• 业务规则是否满足（例如，排放因子的使用是否符合规定）。

如果存在错误，系统会返回详细的错误报告，申报人需修正XML文件后重新上传。请注意，上传成功不等于提交成功。上传后，数据会填充到UI界面，申报人应再次核对，然后手动点击“Submit”完成最终提交。

4. 常见问题与合规策略

无论是采用手动填报还是XML上传，企业在实际操作中都可能遇到各种问题。提前了解并制定应对策略至关重要。

4.1. 常见填报错误及解决方案

根据过渡期前几个季度的申报经验，以下是一些高频错误及其应对方法：

• CN编码错误: 使用了10位的HS编码而非欧盟要求的8位CN编码，导致系统拒收。解决方案：严格对照欧盟官方发布的CBAM货物清单及其对应的CN编码。
• 过度依赖默认值: 从2024年第三季度起，对复杂产品使用默认值计算的排放量不能超过20%。超标可能导致报告被视为不完整，并在正式期面临更高的碳成本。解决方案：尽早与供应商沟通，获取实际生产数据。
• 未追溯前体材料: 忽略了上游原材料（如钢材生产中使用的铁矿石）的隐含排放，导致排放数据严重低估。解决方案：与核心供应商签订数据共享协议，确保供应链碳足迹的完整性。
• 逾期提交: 未能在季度结束后一个月的期限内提交报告。解决方案：设置日历提醒，或使用能自动提醒的合规管理系统。如已逾期，立即通过门户申请延迟提交。

4.2. 应对2026年正式期的策略

随着2026年正式期的临近，企业的合规重点将从单纯的数据报告转向财务和战略层面。以下是企业现在就应着手的准备工作：

• 完成授权申报人申请: 确保在2026年3月31日前提交申请，避免进口中断。
• 建立数据核查流程: 联系并确定合作的第三方核查机构，确保供应商提供的实际数据能在2026年初通过核查。
• 进行成本预测与预算: 基于2025年的排放数据，结合对EU ETS碳价的预测，模拟2026年的CBAM证书成本，并将其纳入产品定价和财务预算。
• 优化供应链: 评估现有供应商的碳表现和数据提供能力。考虑将低碳生产和具备透明数据能力的供应商纳入优先采购名单，甚至投资于供应链脱碳项目，从源头降低CBAM成本。
• 投资数字化工具: 手动管理CBAM合规将愈发困难。投资一个集数据收集、计算、报告生成和成本模拟于一体的CBAM合规平台，是实现长期、高效合规的必然选择。

总之，CBAM不仅是一项环境法规，更是一场深刻的供应链变革。企业应将CBAM合规视为一项持续的运营能力建设，而非一次性的合规任务。通过建立跨部门协作机制，深化与供应商的合作，并善用数字化工具，企业才能在这场绿色转型中化挑战为机遇，保持长期的市场竞争力。