一、什么是CBAM碳关税？政策背景与最新动态

CBAM（Carbon Border Adjustment Mechanism，碳边境调节机制）是欧盟为实现2050年碳中和目标推出的重要制度安排，其核心逻辑是：对进口到欧盟的高碳产品，按照其生产过程中的"嵌入碳排放量"征收与欧盟碳市场（EU ETS）相当的碳价，从而避免欧盟本土企业减排、而进口高碳产品"搭便车"造成的碳泄漏问题。

依据欧盟基础条例 Regulation (EU) 2023/956，CBAM的实施分为两个阶段：

• 过渡期（2023年10月1日—2025年12月31日）：进口商仅需按季度提交碳排放报告，不涉及费用清缴，此阶段也被视为企业的"摸底期"；
• 正式期（2026年1月1日起）：CBAM碳关税财务义务正式生效，进口商须就2026年起进口货物的嵌入排放申报并购买、清缴CBAM证书，未履行义务将面临处罚 。

需要特别留意的是，欧盟已于2025年通过简化条例 Regulation (EU) 2025/2083，对正式期申报节奏作出调整：首次年度申报与证书清缴截止日统一延至2027年9月30日，同时证书销售自2027年2月1日起开放 。这一时间安排为仍在观望的出口企业留下了约一年的"窗口期"，但也意味着留给企业建立数据体系的时间正在快速收窄。

二、CBAM碳关税覆盖哪些行业与产品（标准）

根据CBAM条例附录I的CN编码清单，正式期管控范围覆盖六大行业：

在申报义务的判定上，企业需要把握两个关键"标准"：

一是50吨豁免门槛（de minimis）。按同一进口商、一个自然年内全部CBAM相关货物净重累计计算，年累计进口量不超过50吨的偶发小额进口可豁免完整申报义务（报关代码137）。但电力和氢两类产品不适用该豁免，一律纳入管理 。

二是嵌入排放的核算口径。CBAM要求核算的是产品生产过程的"嵌入碳排放"，即直接排放（燃料燃烧、工艺排放等）加上相关间接排放（外购电力、热力对应的碳排放）。正式期起，企业须基于经认可核查机构核证的实际排放数据进行申报，数据口径直接影响最终碳关税费用。

三、CBAM碳关税费用怎么算？证书价格与成本构成

进入正式期后，CBAM碳关税的费用由"嵌入排放量 × CBAM证书价格"计算，再扣除已付碳价与免费配额对应部分。其中证书价格是决定费用的核心变量，由欧盟按与EU ETS拍卖价挂钩的方式定期公布：

以上价格分别由欧盟委员会于2026年4月、7月及9月前后公布 。2026年内CBAM证书实行季度定价，自2027年起将调整为每周更新，碳价波动会更加频繁，企业需建立常态化碳价跟踪机制，提前测算并锁定订单碳成本预算。

图2：CBAM实施进程与碳价动态

在费用核算上，企业还应关注三个"减项"：

1. 已付碳价抵扣：若产品生产环节已在来源国支付碳价（如中国全国碳市场及地方试点碳市场），凭可证明文件可抵扣相应CBAM费用；
2. 免费配额对应部分：正式期初期，CBAM义务与欧盟ETS免费配额逐步退坡相衔接，仅部分嵌入排放需要证书覆盖，该比例逐年上升，至2034年达到100%全覆盖；
3. 实际值优于默认值：采用经核查的实际排放值申报，通常显著低于欧盟设定的默认值，是降低碳关税费用的最有效途径。反之，长期依赖默认值"省事"申报，碳关税账单可能大幅超出预期。

此外，企业还需将碳核算与核查的服务费用纳入成本预算——包括监测计划编制、排放数据核算、第三方核查对接等专业服务投入。以中瑞标准为代表的低碳与可持续发展专业服务机构，可帮助企业把这一成本转化为长期竞争力。

四、CBAM碳关税申报流程：如何申请？

CBAM正式期的申报义务主体是欧盟境内的进口商（授权CBAM申报人），而非中国出口工厂。理解这一点，是理清整个申报流程的前提。完整的CBAM申报流程可分为三个层面：

层面一：授权申报人申请（欧盟进口商）

年进口量超过50吨的欧盟进口商，须通过CBAM Registry的授权管理模块（AMM）申请成为授权CBAM申报人，申请本身免费。核心流程为三步 ：

1. 开通UUM&DS身份：联系货物入境所在成员国的国家主管机关（NCA），注册欧盟统一身份与数字签名系统；
2. 取得AMM访问权限：由NCA开通授权管理模块权限，过渡期已在CBAM过渡注册系统注册的企业权限通常自动开通；
3. 提交AMM申请：填报企业信息、EORI号、财务与运营能力等材料，获批后获得CBAM账号（报关代码Y128），即成为授权申报人。

层面二：货物报关衔接（进口环节）

正式期起，进口CBAM货物报关时须提供有效的CBAM账号（Y128）、申请参考号（Y238）或豁免代码（137），否则货物将被海关拒绝放行。若申请已提交但授权尚未批复，可凭申请参考号Y238先行报关放行 。

层面三：年度申报与清缴（履约环节）

每年由授权申报人就上一日历年的进口嵌入排放提交年度CBAM申报，购买并清缴足额证书。首个正式期年度申报与清缴截止日为2027年9月30日，覆盖2026年全年进口货物的嵌入排放 。

图3：CBAM碳关税进口申报与核算环节

对于中国出口企业而言，虽然不需要也不能直接申请CBAM授权，但却是整个合规链条的"数据源头"，需要配合欧盟进口商完成四件事：提供按产品核算的实际嵌入排放数据（正式期须经认可核查机构核证）；提供已付碳价的可证明文件以便抵扣；确认货物CN编码及是否触发50吨门槛；在DDP或间接海关代表模式下，于合同中明确申报责任与费用承担条款 。数据准备不足的企业，很可能面临欧盟买家压价甚至更换供应商的风险。

五、CBAM碳关税核查标准：监测计划、实际值与默认值

正式期申报数据的"含金量"取决于核查标准。CBAM法规（Annex II A.5）明确要求，采用实际排放值申报的境外生产设施必须建立CBAM监测计划（Monitoring Plan），该计划是第三方核查的对照基准，包含四大模块、22项要素 ：

在数据获取路径上，企业面临"实际值"与"默认值"两个选择：

• 实际值路径：建立监测计划，按实测数据核算嵌入排放，并由欧盟认可核查机构（accredited verifier）核证。成本投入较高，但数据真实、碳关税费用更低，且是长期合规的必然方向；
• 默认值路径：使用欧盟设定的默认排放因子申报，无需建立监测体系，但默认值普遍偏高，碳关税费用可能成倍增加，正式期后监管审查亦更严格。

特别提醒两点：其一，电力间接排放的核算中，绝大多数中国出口企业只能采用欧盟默认电网因子，使用实际值的条件极其严格；其二，监测计划不是"一次性文件"，设施、工艺或方法变更均须及时更新并保留变更日志，核查员会逐项对照检查 。

六、CBAM申报周期与关键时间节点

掌握申报周期是避免罚款的底线要求。以下为CBAM碳关税正式期核心时间线：

授权申报人的审批亦有明确周期：2025年6月15日之后提交的申请，法定审批时限最长120个自然日（补料或调查情形可延长）。因此建议计划出口的企业提前4—6个月启动申请，切勿临近首航才着手，以免影响货物放行。

图4：CBAM碳关税最新政策动态

七、如何申请CBAM？出口企业常见问题解答

Q1：申请CBAM授权申报人要收费吗？多久能批下来？
申请本身免费，通过CBAM Registry的AMM在线提交。法定审批时限最长120个自然日（2025年6月15日后提交的申请），建议首次进口前至少提前4—6个月提交 。

Q2：中国工厂/出口商需要自己申请CBAM授权吗？
不需要。授权申报人必须是欧盟境内进口商或其指定的间接海关代表。但中国出口企业是嵌入排放数据的提供方，必须配合进口商完成数据核算、核证与抵扣证明，否则欧盟买家无法准确申报 。

Q3：货物已到港但授权还没批下来怎么办？
只要已在AMM提交申请，系统会生成申请参考号，报关时填附加参考Y238即可先放行。但若完全未提交申请，报关将因缺少有效CBAM代码被海关拒绝放行 。

Q4：一直用默认值申报行不行？
行，但成本代价高。默认值普遍高于实际值，碳关税费用可能成倍增加，且正式期后监管趋严。建议尽早建立实测体系，用经核查的实际值申报，这是降低CBAM碳关税费用最有效的路径 。

Q5：中国已支付的碳价能抵扣CBAM费用吗？
可以。凡在来源国生产环节已实际支付的碳价（如全国碳市场、地方试点碳市场），凭可证明文件，欧盟进口商可据此抵扣相应CBAM证书费用。

Q6：错过年度申报和清缴截止日有什么后果？
未按期提交申报或清缴证书将面临欧盟主管机关的处罚。建议企业建立内部合规日历，将申报周期管理纳入常态化运营。

八、出口企业如何应对CBAM碳关税？五点行动建议

面对CBAM碳关税，与其被动等待，不如主动布局。建议出口企业按以下顺序推进：

1. 排查产品范围：对照附录I CN编码清单，确认出口产品是否落入CBAM管控、是否触发50吨门槛；
2. 建立碳数据体系：优先选择实际值路径，委托专业机构编制CBAM监测计划，搭建产品嵌入排放核算台账；
3. 对接核查资源：提前接触欧盟认可核查机构，完成首轮排放数据核证，确保申报数据经得起检验；
4. 测算碳成本并报价：结合最新证书价格测算单吨碳成本，将CBAM费用纳入出口报价与订单评审；
5. 联动ESG与供应链：将碳合规融入企业ESG规划与绿色供应链管理，把"碳关税成本"转化为"绿色竞争力"。

结语：CBAM碳关税是挑战，更是低碳转型的起点

CBAM碳关税正式征收已成定局，费用、标准、流程、周期等规则仍在动态演进之中。对企业而言，越早建立实测、核查、申报的完整合规链条，越能在欧盟市场中占据主动。作为深耕验厂认证与低碳可持续发展领域的一站式综合服务商，深圳市中瑞标准技术服务有限公司（旗下设有中瑞碳研究院等品牌）可为企业提供CBAM监测计划编制、嵌入排放核算、核查对接、碳足迹管理、企业ESG规划及体系认证等全链条技术支持，服务网络覆盖中国、越南、柬埔寨、马来西亚、泰国等地区，已累计服务合作企业8000余家。如您的产品涉及欧盟出口，欢迎致电咨询！中瑞标准将为您量身定制CBAM碳关税合规与降本方案。