一、CBAM碳关税背景概述

CBAM（Carbon Border Adjustment Mechanism，碳边界调整机制）是欧盟为应对气候变化而推出的一项政策，旨在通过对从非欧盟国家进口的高碳排放产品征收额外费用，以平衡欧盟内部产品与进口产品之间的碳排放成本差异。这一政策的出台源于对碳泄露问题的关注，即部分高耗能产业因欧盟碳排放交易体系（EU ETS）导致的成本增加而转向碳排放成本较低的国家，从而削弱了欧盟碳市场的减排效果。

二、CBAM碳关税申报流程

1. 了解CBAM政策与适用范围：目前，CBAM主要适用于钢铁、水泥、铝、化肥、电力和氢气等六大行业的产品，未来可能扩展到其他有碳泄漏风险的产品类别。 企业需核实自身出口产品是否在CBAM范围内，以便及时做好准备工作。

2. 确定申报人： 进口商或其代理商通常是CBAM的申报人，需要在欧盟CBAM主管机关（如欧盟CBAM执行机构）的网站上注册登记，成为得到授权的申报人。 注册后，申报人将获得一个唯一的识别号码，用于提交CBAM申报及后续的履约工作。

3. 收集碳排放数据：企业需要配合进口商提供详细的碳排放数据，包括生产过程中的直接排放和间接排放（如电力排放）。 这些数据将作为计算产品碳排放量的基础，企业需要建立完善的碳排放监测和管理体系，确保数据的可追溯性和可验证性。

4. 填写CBAM报告：欧盟推荐使用专门的表格《CBAM Communication template for installations》来填写CBAM碳关税报告。 表格内容涵盖企业基本信息、出口商品品类信息、产品制造步骤及相应的碳排放计算参数等。 - 企业需按照表格要求逐项填写相关信息，并确保数据的准确性和完整性。

5. 提交报告： 申报人可以通过欧盟过渡期登记系统（CBAM Transitional Registry）在线提交报告，也可以通过电子邮件或邮寄方式完成提交。 提交后，需关注报告的审核进度和反馈结果，并根据需要进行必要的补充和修正。

三、CBAM碳关税费用解读

1. 费用计算方式：CBAM费用 = CBAM证书价格 × 碳排放量。其中，CBAM证书价格基于欧盟碳排放交易体系（EU ETS）配额在拍卖平台的周平均成交价确定。 如产品原产国已支付碳交易或碳税，将在计算中予以扣减，避免重复支付。

2. 费用缴纳：在过渡期内（如2023年10月至2025年底），进口商只需履行报告义务而无需缴纳费用。 2026年起正式起征“碳关税”，进口商需根据申报的碳排放量购买相应数量的CBAM证书，并在规定时间内（如每年5月31日前）清缴费用。

四、注意事项

关注政策动态：CBAM政策处于不断发展和完善之中，企业需要密切关注政策动态和更新信息。

加强沟通与合作：企业需与进口商保持密切沟通，确保数据的准确性和可靠性，共同应对可能出现的挑战和问题。

建立碳排放管理体系：建立完善的碳排放监测和管理体系，提高数据的可追溯性和可验证性。

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