CBAM填报流程详解

1. 判断是否需要填报

   • 行业判定：企业需确认其所属行业是否在CBAM覆盖范围内。目前，过渡期内主要包括水泥、钢铁、铝、化肥、电力和氢气六个行业。如果企业不属于这些行业，则无需进行CBAM申报12。
   • 产品判定：即使企业在上述行业内，还需检查其出口产品是否属于过渡期内的产品分类。CBAM报告涵盖的产品清单及需报送的温室气体种类包括CO2、N2O和PFCs。只有属于清单内的产品，企业才需要进行CBAM相关填报。

2. 填报准备

   • 注册系统：企业需登录欧盟过渡期登记系统（CBAM Transitional Registry）进行注册，并填写必要的信息。这包括企业的基本联系信息、产品信息和碳排放数据等。
   • 数据收集：企业需与供应商密切合作，收集并记录所有必要的碳排放数据。这些数据包括生产工厂的信息、产品生产工序和流程、直接和间接排放量等。

3. 填报表格

   • 使用欧盟推荐的《CBAM Communication template for installations》表格进行填报。该表格分为多个子表，企业需根据指示逐一填写相关信息。
   • 表格填写时需注意颜色标识：红色边框表示需企业填写，绿色边框表示根据红色边框的输入自动生成的结果，无边框表示填写指导和工具。

4. 报告周期与填报

   • 报告周期：默认情况下，报告期为欧洲日历年，但也支持不同的报告期（不少于三个月）。每个报告周期结束后，企业需提交相应的报告。
   • 填报主体：欧盟进口商需填报CBAM报告，并由生产企业提供相关数据。填报内容包括基本信息、货物信息和碳排放信息等。

5. 默认值与估算值的使用

   • 默认值：在碳排放数据缺失或难以获取时，可使用默认值进行估算。默认值原则上采用出口国对应产品的平均碳排放强度叠加一定比例的增幅，或在某些情况下采用欧盟碳市场该类产品表现最差的设备的平均碳排放强度。
   • 估算值：在过渡期内，对于复杂产品的隐含碳排放总量贡献小于20%的输入材料或子过程，可以使用估算值。但从2024年第三季度起，产品生产过程80%以上排放量需使用实际数据，20%以下排放才可使用默认值或估算值。

6. 申报与处罚

   • 申报流程：进口商需登录欧盟过渡登记系统，根据CBAM表Summary communication的相关数据进行填报，并把表格上传至登记系统。
   • 处罚措施：若申报人未履行报告义务或报告不正确、不完整，将面临每吨碳排放量10~50欧元的罚款。若连续提交不完整或不正确报告两次以上或未报告时间超过六个月，将面临更高的处罚。

7. 其他注意事项

   • 透明度原则：出口商数据相关的所有文件资料需保存至少4年，并可能被要求向申报人披露。
   • 培训与支持：欧盟提供了专业的系统入门培训课程和针对性的培训，以帮助企业快速掌握CBAM填报技巧。
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CBAM费用详解

1. 费用构成

• CBAM证书费用：从2026年开始，进口商需根据上一年度进口产品的碳排放量购买CBAM证书，每张证书对应1吨碳排放量。具体费用取决于当时的市场价格。
• 罚款：若未按规定履行报告义务或报告不正确、不完整的，将面临高额罚款，每吨碳排放量罚款10~50欧元，视具体情况而定。

1. 计算公式

• 调节费用计算公式：证书数量 = 进口产品碳含量 - 欧盟同类产品免费配额。具体计算需经过欧盟认可的第三方认证机构的认证。需要注意的是，在证书数量的计算中，一定要扣除欧盟同类产品获得的免费配额，而不是直接按钢铁生产企业的产品碳排放强度计算。

1. 具体费用示例

• 钢铁行业：中性情况下，CBAM将使中国钢材出口价格每吨增加约378元人民币，价格弹性约为6%。
• 铝行业：不考虑间接排放，铝产品CBAM关税约为476.28元/吨；若考虑间接排放，约为2986元/吨。相对于2023年铝制品出口价格39432.97元/吨，关税相对于出口成本的弹性分别为1.2%（不考虑间接排放）和7.57%（考虑间接排放）。

欧盟碳关税调节机制下的节支策略

1. 加强碳数据管理

• 数据管理：企业需根据CBAM规则，进行组织层面排放数据及产品层面出口量与排放量等数据的采集和统计，精确地核算每个产品的碳排放量。这不仅有助于遵守法规，还能发现潜在的效率改进点。
• 透明度：所有相关数据和文件需保存至少四年，随时准备接受审核。这种透明度有助于增强信任，减少不必要的法律纠纷。

1. 推动绿色产业链建设

• 绿色采购：优先选择低排放原材料和供应商，以降低整体供应链的碳排放。这不仅能减少未来的碳税支出，还能增强企业的市场竞争力。
• 技术创新：投资先进的低碳技术，如可再生能源和高效生产设备，以降低生产过程中的碳排放。例如，转向高比例废钢-电炉生产工艺或部分直接还原铁-电炉生产工艺能显著降低调节费用。

1. 搭建完整合规体系

• 内部协调：建立跨部门的碳管理团队，确保各部门协同工作，共同应对CBAM要求。这有助于整合资源，提高工作效率，减少出错率。
• 外部合作：与行业协会和政府保持紧密联系，了解最新的政策变化和行业最佳实践，积极参与政策反馈和讨论。这不仅有助于及时调整企业战略，还能为企业争取更多的政策优惠和支持。

1. 利用自动化和技术解决方案

• 自动化工具：采用如Deloitte的CBAM Compliance Manager等自动化工具，帮助管理中央排放数据输入，自动链接进口数据与安装和排放数据，提高数据准确性和效率。
• 实时监控：建立实时监控和报告系统，以便随时掌握排放数据和合规状态，减少临时抱佛脚的情况，提高整体管理水平。

1. 案例分析

• 钢铁和铝行业：面对CBAM带来的成本增加，企业可以通过提升技术水平，采用更高效的生产设备和工艺，降低碳排放。例如，通过改用高比例废钢-电炉生产工艺，可以显著降低每吨钢的碳排放，进而减少碳税支出。同时，企业还可以通过参与碳交易市场，购买和出售碳配额，优化整体成本。

综上所述，企业应在早期阶段积极采取措施，通过精细化管理和技术创新，降低碳排放，优化成本结构，以更好地适应欧盟碳关税调节机制的要求。贵司如果填报CBAM，可以联系中瑞标准，中瑞标准已为上百家企业填报过CBAM，顺利通过欧盟碳关税那边的检查！