一、什么是 CBAM

碳边境调节机制（Carbon Border Adjustment Mechanism，简称 CBAM），俗称"欧盟碳关税"，是欧盟为应对气候变化、防止"碳泄漏"而推出的一项贸易政策工具。所谓碳泄漏，是指欧盟本土企业为规避欧盟内部较高的碳成本，将高排放生产线转移到气候政策相对宽松的国家或地区。

CBAM 的核心逻辑是：对进口到欧盟的特定高碳排放产品，按照其隐含碳排放量征收与欧盟碳排放交易体系（EU ETS）碳价挂钩的费用，使进口产品承担与欧盟本土产品相当的碳成本，从而消除"碳泄漏"的动机。

该机制被纳入欧盟"Fit for 55"减排一揽子计划，直接服务于欧盟 2030 年温室气体减排至少 55% 的目标。

覆盖范围

目前 CBAM 覆盖以下六大类行业及其部分下游产品：

• 钢铁
• 铝
• 水泥
• 化肥
• 电力
• 氢气

二、时间线：从过渡期到正式期

CBAM 的实施分为两个阶段：

过渡期自 2023 年 10 月 1 日启动，企业只需"只报告、不缴费"。自 2026 年 1 月 1 日起，CBAM 正式进入实质性征收阶段，进口商必须为纳入范围的高碳产品"真金白银"地购买并清缴 CBAM 证书方可通关。

三、欧盟碳关税费用多少

CBAM 的费用并非一个固定税率，而是由证书价格 × 隐含碳排放量动态决定，并与欧盟碳市场（EU ETS）碳价挂钩。

1. 证书价格

每张 CBAM 证书对应 1 吨二氧化碳当量（CO₂e），其价格按欧盟委员会公布的 EU ETS 拍卖均价计算。

• 2026 年：欧盟委员会按季度计算并公布 4 个季度价格，每个季度价格在对应季度结束后的第一个日历周内计算，基于公开的 EU ETS 拍卖信息。
• 2027 年起：改为每周计算并公布价格。

由于与 EU ETS 碳价联动，CBAM 证书价格大致在 €60–€100/吨 区间浮动（具体取决于当期 EU ETS 拍卖均价）。

2. 费用计算示例

假设某企业向欧盟出口钢铁，该批货物隐含碳排放量为 1,000 吨 CO₂e，当期 CBAM 证书季度价格为 €80/吨：

应缴费用 = 1,000 吨 × €80/吨 = €80,000

若出口国（原产国）已为该批产品的碳排放支付过可抵扣的碳价，则可在购买 CBAM 证书时予以相应抵扣。

3. 中央交易平台服务费

根据欧盟委员会 2026 年 7 月 9 日发布的《CBAM 授权法规（草案）》，自 2027 年 2 月 1 日起，授权 CBAM 申报人可通过统一的中央交易平台（Common Central Platform）购买证书，以履行 2026 年度进口产品对应的碳排放义务。

该草案首次规定，企业在购买证书时除支付证书本身价格外，还需缴纳中央交易平台运行服务费，收费标准统一为每张证书 €0.05，按购买数量计算。

例如：企业一次购买 10,000 张 CBAM 证书，需额外支付 10,000 × €0.05 = €500 平台服务费。

需注意，该法规目前仍为征求意见稿（Draft），尚未正式生效；且此项费用仅用于平台建设运营，不属于新增碳税，对整体成本影响极小。

4. 证书回购机制

企业若在年度履约中购买过量证书，可申请回购，但有以下限制：

• 每年仅允许提交一次回购申请，一经提交不得修改或撤销；
• 必须已完成当年度履约义务（每年 9 月 30 日前提交足额证书）方可申请；
• 回购数量须符合《CBAM 条例》规定的回购比例限制，防止价格套利。

四、申请要求

1. 进口商资质：授权 CBAM 申报人

自 2026 年正式期起，只有获得欧盟批准的"授权 CBAM 申报人"（Authorised CBAM Declarant）才能办理纳入 CBAM 范围商品的清关。成为授权申报人的核心要求包括：

• 在欧盟境内拥有稳定、合法的商业存在（Established in the EU）；
• 持有有效的 EORI 码（经济经营者注册识别号）；
• 满足极高的本地合规与信誉要求。

对于非欧盟企业（如中国企业），通常面临两条路径：一是聘请欧洲本地报关行作为"间接代表"，但 2026 年起间接代表需承担连带财务责任，多数欧洲代理已拒绝接单；二是在欧洲设立子公司并组建专属 ESG 与税务申报团队。

2. 排放数据要求

正式期对数据质量大幅收紧：

• 强制使用实际测算数据（Actual Data），不再允许使用欧盟默认值；
• 排放数据须由获得欧盟国家认证机构（National Accreditation Body）认可的独立核查员（Verifier）进行实地或深度数据审计；
• 企业需建立完整的产品碳足迹核算体系，确保数据口径符合欧盟标准。

3. CBAM 注册系统

授权申报人需在 CBAM Registry（CBAM 注册系统） 中完成企业注册、年度申报、证书持有与注销等管理操作；自 2027 年起，证书购买与支付则通过中央交易平台完成，两套系统实时互联互通。

五、申报与履约流程

2026 年正式期将原来的"季度报告"重构为"年度财务与碳资产清算"模式，标准流程如下：

1. 获取资质：在欧盟设立实体或通过合规渠道成为"授权 CBAM 申报人"，取得 EORI 码与 CBAM Registry 账户。
2. 进口通关：货物抵达欧盟口岸时，由授权申报人凭资质与足额证书配额办理清关；无资质或配额不足的货物将被海关系统（ICS2）直接扣押。
3. 碳排核算：出口企业（如中国供应商）按欧盟方法学测算每批货物的隐含碳排放量，并经独立核查员核查。
4. 年度申报：授权申报人在 CBAM Declarator Portal 中提交年度 CBAM 申报表，汇总全年进口货物的碳排放数据。
5. 购买证书：通过中央交易平台（2027 年起）或成员国主管机构购买与排放量对应的 CBAM 证书，价格按当期 EU ETS 拍卖均价计算。
6. 清缴履约：在每年 5 月 31 日前完成年度清缴申报，并在每年 9 月 30 日前提交足额 CBAM 证书完成履约。
7. 证书回购（可选）：履约完成后，若证书有剩余，可在每年一次的窗口申请回购。
8. 

注：2026 年进口货物的申报截止日期为 2027 年 5 月 31 日，但进口商通常会在 2026 年内要求供应商提供数据，以便进行成本测算和预购证书。

六、违规后果

正式期的处罚力度显著加强：

• 未清缴排放：每吨罚款 €100，且必须按市价补齐证书；
• 瞒报/漏报：货物可被扣押，情节严重者将吊销进口资质；
• 实体拉黑：涉事实体及关联企业可能被列入黑名单，影响后续对欧贸易。

七、给中国出口企业的建议

1. 尽早完成碳核算：按欧盟方法学建立产品级碳排放核算体系，确保数据可核查、可追溯。
2. 对接欧盟核查机构：提前筛选并对接获得欧盟认可的独立核查员，避免临申报时被动。
3. 布局欧盟合规实体：评估在德国、荷兰等地设立子公司或通过合规方案获取"授权申报人"资质的可行性。
4. 关注原产国碳价抵扣：若国内已缴纳可抵扣的碳价（如全国碳市场相关费用），保留凭证以便在购买 CBAM 证书时抵扣。
5. 动态跟踪政策：CBAM 配套法规仍在持续更新（如 2026 年 7 月的中央平台草案），建议持续关注欧盟委员会官方动态。